一、股份制企业与内部控制 
　　随着经济的发展，新的经济独立体不断产生，私营企业、国有企业等经济形式已经成为人民群众耳熟能详的名词。而股份制则是现代企业最重要组织结构形式，作为一种具有所有制混合关系的经济体，其经营结构与经济效益有力地推进了经济的发展。所以，在我国的市场经济下，要大力推广股份制企业的形式，积极引进现代化生产管理体系。这不仅是我国国有企业在产权制度上的未来改革方向，更是我国未来经济长久平稳发展的重要方式。正因如此，对于股份制企业的内部控制管理问题，在现如今的发展形势下，具有了重大的现实意义。 
　　现代股份制企业中，内部控制管理体系起到了对股东、经营者、管理层与员工间的制约平衡作用。也就是说，内部控制管理体系是有效维持股东利益，保障经营者权限，为管理层提供相关管理制度凭据，以及确保员工合法权益不受侵犯的重要管理制度。正因为股份制企业内部控制管理体系可以有效整合企业人力资源、设备资源和资金财产来进行经营目标的达成，所以，股份制企业在竞争激烈的市场上抢占先机，就要靠严谨的内部控制体系，进行企业的资源整合，提出方案，落实行动，以实现企业利润最大化的目标。所以，股份制企业内部控制管理体系相当重要，是企业运行的保护神。 
　　二、内部控制的定义与管理要点 
　　自上世纪90年代以来，美国COSO（全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）发表了关于内部控制的定义描述后。内部控制这个名词就走进了广大企业管理中，逐渐成为企业发展的重要管理部份。 
　　通过对于COSO发表的描述进行解读，可以得知，内部控制是指股份制企业进行经营管理时，为了提高管理效率，保证企业财务数据真实有效，保证企业运营符合国家法律法规，对企业董事会、经理层与其他员工进行制度上管理控制的过程。由此可知，内部控制是根植于企业整个运营过程中的，只要企业存在，那么内部控制即存在。 
　　总的来说，股份制企业的内部控制包括五个管理要点： 
　　（一）对于环境的控制 
　　此处要明确所指的环境是指一切对于股份制企业运营有着重大影响的因素总称。也就是说，对于内部控制的建立和实施中所要求的员工素质水平、工作的诚信意识、管理手段方法、企业组织结构合理性、管理流程、人力资源管理水平以及落实程度、董事会工作效率与审计工作等等，都可以纳入内部控制中的环境范围。 
　　（二）对风险的有效评估 
　　在企业经营来说，时刻面临着或大或小的风险。管理层在进行经营决策时，对于风险的有效评估决定了企业的发展成败。在内部控制中，要提高对风险的评估可靠度，要从企业生产经营的管理中入手，落实高效安全的生产控制目标。同时对于企业的财务报告实行有效的监控，避免出现账务不符，账实不符等情况，防止出现由于财务数据不真实而造成的风险评估失误，进而造成经营决策错误，影响整个股份制企业的经营成败。而进行风险有效评估的方法在于对内部风险的有效控制，即对于员工思想意识、业务素质能力等进行有效控制。结合对于外部风险的评估，可以通过风险辨识来确认风险的可能种类与可能造成的后果，再进行相应的风险分析，以明确风险发生时对于企业的影响力大小。 
　　（三）对于企业活动的控制 
　　在股份制企业进行风险评估后，企业的管理层要对可能发生的风险进行有效的预处理，也就是提前采取措施，以保证企业经营目标与利润目标的实现。从这一方面来看，内部控制要做好对于业绩工作的评价，对于有效信息进行处理与分析。对于涉及到股份制企业内部控制的实物进行有效管理，保证其安全完整。最后对相关的人员进行权限设置与职责分离，以保证其在内部的企业活动控制中相互约束与监督。 
　　（四）加强信息沟通 
　　在瞬息万变的信息时代，早已不是大鱼吃小鱼，而是快鱼吃慢鱼。企业的发展机遇转瞬即逝，为了捕捉到最有利于自身企业的信息，股份制企业在进行内部控制时，要加强对信息的沟通。这也就包括了企业要建立属于自身的信息获取渠道，对于信息的有效传递要进行权限的设置，在进行信息沟通交流时，有相关专业人员与丰富经验的企业管理人员进行对信息的识别与提取，再根据自身的企业实际情况，选择最利于自身企业发展的时机进行经营方案的实施。另外，股份制企业在进行对信息的内部控制时，还要重点关注企业内部与外部相关的财务报告等敏感内容。 
　　（五）保证相应的监督约束力度 
　　对于股份制企业来说，业务人员和相关技术人员与管理人员一样，都是企业的重要支撑。那么为了权衡企业内部之间的关系，保证企业内部控制可以长久有效的运作下去，就要充分发挥内部控制中的监督约束力量。这是指股份制企业要首先建立起适当稳定的内部控制管理基础，在需要的时机由授权的人员进行相关的监督。这不仅是保证企业内部控制管理体系组织结构平衡的必要方法，同时也是促进股份制企业内部控制管理体系自查自检，不断完善的重要手段。 
　　三、内部控制的侧重方向 
　　在解读内部控制时可以很明了地总结出内部控制实质上就是一种管理控制。在股份制企业中，由于内部控制是从企业的营销环节，到生产管理环节，投资决策环节以及管理等全过程的管理控制。那么相应的，企业的发展规模越大，对于管理中人的依赖性也就越小，也就是说，规模越大的企业，其运营管理依靠的将是制度，而不是人情。所以，内部控制的侧重方向更多的将落实在制度的完善与健全上。且其重要性，也将随着股份制企业的不断发展而越加突显。 
　　健全的内部控制体系对于股份制度企业而言，是降低管理风险，有效预防业务经营事故的重要保障。而企业的财务会计工作是保证股份制企业安全运行的资金依仗，那么股份制企业在会计信息的内部控制上，对于会计信息的收集渠道，分析方法要进行有效的监控。同时，对于会计信息的记录与汇总要严格把关相关财会工作人员的权限。以达到如实反馈股份制企业内部经营活动的目的。同时，为了维护股份制企业财产与资源设备等的安全与完整性，在进行内部控制管理时，要以科学的方法、可操作性强的规章制度进行相关财产物资的采购、保管与使用管理。加强对于资产安全的监督与管理，是提高股份制企业资源利用率，杜绝浪费与无效性使用的重要管理手段。另外，也要意识到市场经济下，有机遇就意味着有风险，企业在进行有效的投资决策时，也要加强对于内部控制管理体系的薄弱处预防，以控制和降低内部风险的发生概率。 
　　总的来说，内部控制的侧重点在于对企业经营的助推作用。也就是要通过对于股份制企业中生产部门、营销部门、财务与人力各部门的相互协作与配合，最大化的发挥出整个企业的整体作用力，以提高企业经营效益为目标，达到企业经营目标值。 
　　四、内部控制的注意事项 
　　内部控制时要注意对于制度与规定的贯彻与落实。同时也要意识到，再好的制度也是依靠人的行动才能发挥作用。正是因为这一点，在进行内部控制管理时，股份制企业要注意以下事项： 
　　（一）员工的心理 
　　内部控制中最忌企业员工利用自身职权，相互串通，不顾国家与企业相关法律法规进行营私舞弊。为了避免出现这种情况，内部控制中要注意对员工心理的探知与分析。这一点可以通过对于员工心理和技能两方面进行掌握。股份制企业中员工的业务技能与其自身的专业经验积累是分不开的。在内部控制中，要注意对职工上升通道的建设，让员工有所为。加强对员工思想意识的熏陶，进行相关法律法规的教育与工作操守职业道德的培训，让员工有所不为。只有这样，才能让员工正确理解内部控制的管理意义，对管理手段、管理措施不曲解、不误解。而思想认识的提高，也能进一步发挥员工敬岗乐岗的精神，在自己的岗位上有所作为，这也就充分发挥出了内部控制的管理效果。 
　　（二）控制的实施方法 
　　股份制企业进行内部控制时，要意识到一个控制成本的问题。对于控制成本大于控制后效益的项目，应以成本效益为原则，选择不设置内部控制措施。同时，对于内部控制来说，覆盖率应从常规业务普及到偶然事件与无法预计的事件。当出现这种情况时，内部控制的管理体系应有相应的应急管理流程来进行处理。以确保事件发生后由应急流程处理，企业可以在最短的时间内恢复应有的工作秩序。 
　　五、结束语 
　　作为现代企业内部控制的重要组成部份，股份制企业中的内部控制对于企业正常平稳发展、有效经营管理有着重要的作用。同时也应看到，由于内部控制自身的制度局限，股份制在进行内部控制时要对落实情况进行跟踪，随时监督，以保证内部控制管理及时有效促进企业发展。